Betaalverzuimboetes btw e-commerce hervat per 1 januari 2025

De regeling EU btw e-commerce is ontworpen om internationale verkopen op afstand binnen
de Europese Unie (EU) te harmoniseren. Btw moet betaald worden aan de lidstaat waar
de consument zich bevindt. Ondernemers kunnen rechtstreeks btw betalen aan deze lidstaat
of ze kunnen dit doen via de vrijwillige regeling voor EU btw e-commerce. In deze
regeling doet de ondernemer de aangiften en betalingen voor alle verkopen binnen de
EU in de lidstaat waar hij gevestigd is. De belastingdienst van de lidstaat waar de
ondernemer zijn aangiften en betalingen heeft gedaan, geeft meldingen en betalingen
door aan de belastingdiensten van de lidstaten waar goederen en dienst zijn geleverd.

Hervatten betaalverzuimboetes De Belastingdienst voert deze richtlijn uit via het zogenaamde Noodspoor. Dit is een
tijdelijke voorziening die op termijn vervangen zal worden door een structurele voorziening,
het Hoofdspoor. Binnen het Noodspoor ontstonden bij de invoering opstartproblemen
binnen MSCON-proces (Member State of Consumption) tussen de verschillende belastingdiensten.
Dit kwam met name doordat er onduidelijkheden bestonden voor ondernemers over betaaltermijnen,
af te dragen bedragen, wisselkoersen en bankkosten. Door deze onduidelijkheden werd
door de Belastingdienst verwacht dat het aantal bezwaren als het gevolg van het opleggen
van betaalverzuimboetes zouden toenemen. Op deze gronden is besloten om geen betaalverzuimboetes
op te leggen aan ondernemers die deelnemen aan de EU btw e-commerce regeling. Het
opleggen van betaalverzuimboetes wordt per 1 januari 2025 hervat. Allereerst loopt
het tijdelijke beleidsbesluit om geen boetes op te leggen af op 31 december 2024.
De eerdergenoemde (opstart)problemen binnen het MSCON-proces zijn inmiddels verholpen
dan wel beheersbaar. Verzuimen kunnen nu voor de helft geautomatiseerd worden behandeld.
Ook bestaat bij bedrijven inmiddels voldoende duidelijkheid over de regeling. Tot
slot heeft het niet opleggen van boetes – in afwijking van wet- en regelgeving – ook
budgettaire gevolgen.

Beleidsbesluit kleineondernemersregeling De kleine ondernemersregeling (KOR) is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een
omzet van maximaal € 20.000 per kalenderjaar. Vanaf 1 januari 2025 geldt dat ondernemers
die in Nederland zijn gevestigd de KOR ook in andere lidstaten kunnen toepassen, de
zogenaamde EU-KOR. Om te beoordelen of ondernemers mogen deelnemen is het nodig dat
zij informatie over hun omzet verstrekken aan de Belastingdienst zodat nagegaan kan
worden of de omzetdrempel wordt overschreden. Na toelating tot de EU-KOR geldt er
voor de ondernemer ook een verplichting om ieder kwartaal omzetinformatie te verstrekken.
De lidstaten hebben de omzetinformatie nodig om te beoordelen of wordt voldaan aan
de omzetdrempels van de KOR. Als een ondernemer deze omzetdrempels overschrijdt kan
hij of zij de KOR niet meer toepassen. Op basis van de wettelijke bepalingen die 1 januari
2025 in werking treden kan het voorkomen dat de aanmelding en toelating tot de KOR
in hetzelfde kwartaal plaatsvinden. Dat kan betekenen dat de omzetinformatie die de
ondernemer verstrekt bij de eerste kwartaalrapportage al (deels) is verstrekt bij
de aanmelding. Hierdoor bestaat de kans dat als gevolg van dubbeltelling onterecht
geconcludeerd wordt dat de omzetdrempel is overschreden waardoor ondernemers niet
langer gebruik mogen maken van de KOR. Dit zal dan achteraf hersteld moeten worden
en leidt weer tot extra werk voor de ondernemer en de Belastingdienst. Dat wil de
staatssecretaris graag voorkomen. Daarom heeft de staatssecretaris besloten om per
beleidsbesluit vanaf 1 januari 2025 – vooruitlopend op wetgeving per 1 januari 2026 –
goed te keuren dat de ondernemer de informatie die hij of zij verstrekt voor de aanmelding
voor de KOR niet ook hoeft op te nemen in de eerste kwartaalrapportage.

Bron: MvF 17-12-2024.